黑龍江省地方稅務局關于發布《稅收減免管理實施辦法》的公告

發布時間:2017-11-08

爲進一步做好減免稅管理有關工作,黑龍江省地方稅務局制定了《稅收減免管理實施辦法》,現予以發布,自2017年8月1日起施行。

  特此公告。


                                                 黑龍江省地方稅務局

                                                  2017年6月16日

  

稅收減免管理實施辦法

  第一章 总则

  第一条 为规范和加强减免税管理工作,根据《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》(2015年第43号),制定本实施办法。

  第二条 本办法所称的减免税是指国家对特定纳税人或征税对象,给予减轻或者免除税收负担的一种税收优惠措施,包括税基式减免、税率式减免和税额式减免。

  第三条 各级地税机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则,规范减免税管理,及时受理和核准纳税人申请的减免税事项。

  第四条 减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税是指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目;备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。

  第五条 纳税人享受核准类减免税,应提交核准材料,提出申请,经依法具有核准权限的地税机关核准确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有核准权限的地税机关核准确认的,纳税人不得享受减免税。

  納稅人享受備案類減免稅,應當具備相應的減免稅資質,並履行規定的備案手續。

  第六条 纳税人依法可以享受减免税待遇,但是未享受而多缴税款的,纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税,要求退还多缴的税款。

  第七条 纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向地税机关报告的,以及未按照本办法规定履行相关程序自行减免税的,由地税机关依照税收征管法有关规定予以处理。

  ?第二章 核准类减免税的申报和核准程序

  第八条 纳税人提出的核准类减免税申请,统一由主管地税机关办税服务厅受理,并按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求办理相关核准手续。

  第九条 纳税人申请核准类减免税,应在政策规定的期限内,向主管地税机关提出书面申请,并按要求报送相应的材料。

  納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

  第十条 地税机关对纳税人提出的减免税申请,应按照以下情况分别处理:

  (一)納稅人申請的減免稅項目,依法不需要由地稅機關核准後執行的,應出具《稅務事項通知書(不予受理通知)》,當場告知納稅人不予受理。

  (二)納稅人提供的減免稅材料存在錯誤的,應制作《稅務事項通知書(補正通知)》,當場告知並允許納稅人進行更正。

  (三)納稅人提供的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的,應制作《稅務事項通知書(補正通知)》,當場一次性告知納稅人補正。

  (四)納稅人提供的減免稅材料齊全、符合法定形式或者納稅人按照地稅機關的要求提交全部補正減免稅材料的,應制作《稅務事項通知書(受理通知)》,予以受理。

  第十一条 地税机关受理或者不予受理减免税申请,应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。

  第十二条 减免税的审核是对纳税人提供材料与减免税法定条件的相关性进行审核,不改变纳税人真实申报责任。

  第十三条 核准类减免税的核准权限按照有关规定执行。

  第十四条 核准类减免税的呈报、核准程序按照下列规定执行:

  (一)有核准权限的县(市、区)地税机关受理纳税人减免税申请后,需要对申请资料内容进行实地核实的,应由主管地税机关税收减免管理部门负责人指派至少2名工作人员按规定程序进行核查,并将核查情况记录在案,填写《 地方税务局纳税人涉税事项调查表》,提出书面意见,经局长办公会集体研究做出决定。作出准予减免决定的,制作《税务事项通知书(减免税核准通知)》,连同《纳税人减免税申请核准表》送达纳税人执行;作出不予减免决定的,制作《税务事项通知书(不予核准通知)》,告知不予核准的理由、行政复议及诉讼权利,送达纳税人。

  (二)縣(市、區)地稅機關受理納稅人減免稅申請後,本級沒有核准權限的,應在3日內報有權核准的上級地稅機關。

  (三)市(地)地税机关接到上报的减免税资料后,税收减免管理部门应审核把关,并视情况决定是否进行实地核查。对需要实地核实的,指派至少2名工作人员进行实地核查,并将核查情况记录在案,填写《 地方税务局纳税人涉税事项调查表》。对减免税实地核查工作量大、耗时长的,可委托纳税人所在地的县(市、区)地税机关具体组织实施。税收减免管理部门根据上报材料或核查情况提出审核意见,经局长办公会议集体研究做出准予减免或不予减免的核准决定,将核准文书、资料交纳税人所在地的县(市、区)地税机关执行。

  (四)縣(市、區)地稅機關依據上級地稅機關對減免稅核准的文書、資料,制作《稅務事項通知書(減免稅核准通知)》《納稅人減免稅申請核准表》送達納稅人;如上級機關不予核准,制作《稅務事項通知書(不予核准通知)》送達納稅人,並告知不予核准的理由、行政複議及訴訟權利。

  第十五条 有核准权限的地税机关应从受理减免税申请资料之日起在规定的时限内做出减免税的核准或不予核准的决定。

  第十六条 纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应按规定进行纳税申报。纳税人在减免税书面核准决定下达之后,所享受的减免税应当进行申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时,应当及时向地税机关报告,地税机关对纳税人的减免税资质进行重新审核。

  第三章 备案类减免税的申报和备案程序

  第十七条 备案类减免税的实施要按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则,要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案,也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。

  第十八条 纳税人随纳税申报表提交附送材料或报备材料进行备案的,应在地税机关规定的减免税期限内,依据减免事项,报送以下资料:

  (一)列明減免稅的項目、依據、範圍、期限等。

  (二)減免稅依據的相關法律、法規規定要求報送的材料。

  納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

  第十九条 地税机关对纳税人提请的减免税备案,应按照以下情况分别进行处理:

  (一)備案的減免稅材料存在錯誤的,應出具《稅務事項通知書(補正通知)》,當場告知並允許納稅人更正。

  (二)備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的,應出具《稅務事項通知書》(補正通知),當場一次性告知納稅人需補正的內容。

  (三)備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的,或者納稅人按照地稅機關的要求提交全部補正減免稅材料的,應受理納稅人的備案,出具《稅務事項通知書(備案通知)》,打印《納稅人減免稅備案登記表》交給納稅人,即可享受減免稅優惠政策。

  (四)減免稅不屬于地稅機關備案範圍的,應當制作《稅務事項通知書(不予受理通知)》,當場告知納稅人不受理。

  第二十条 备案类减免税的审核是对纳税人提供资料完整性的审核,不改变纳税人真实申报责任。

  第二十一条 地税机关对备案材料进行收集、录入,纳税人在符合减免税资质条件期间,备案材料一次性报备,在政策存续期可一直享受减免税待遇。

  第二十二条 纳税人享受备案类减免税的,应当按规定进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的,应当停止享受减免税,按照规定进行纳税申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时,应当及时向地税机关报告。

  第二十三条 除另有规定外,备案类减免税由县(市、区)地税机关管理。

  第四章 减免税的监督管理

  第二十四条 纳税人享受减免税的,无论是核准类还是备案类减免税,在减免税期间无论当期是否有应交税金发生,都要对减免税情况如实申报。对没有申报或申报不实的,要依据有关规定予以处理。

  第二十五条 各级地税机关应按照规定的权限和程序进行减免税核准、备案,禁止越权和违规核准或备案减免税。

  第二十六条 各级地税机关应当结合税收风险管理,将享受减免税的纳税人履行纳税义务情况纳入风险管理,加强监督检查,主要内容包括:

  (一)納稅人是否符合減免稅的資格條件,是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

  (二)納稅人享受核准類減免稅的條件發生變化時,是否根據變化情況經地稅機關重新審查後辦理減免稅。

  (三)納稅人是否存在編造虛假計稅依據騙取減免稅的行爲。

  (四)減免稅稅款有規定用途的,納稅人是否按照規定用途使用減免稅款。

  (五)減免稅有規定減免期限的,是否到期停止享受稅收減免。

  (六)是否存在納稅人應經而未經地稅機關核准自行享受減免稅的情況。

  (七)已享受減免稅是否按時、如實申報。

  第二十七条 纳税人享受核准类或备案类减免税的,对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务。纳税人在地税机关后续管理中不能提供相关印证材料的,不得继续享受税收减免,追缴已享受的减免税款,并依照税收征管法的有关规定处理。

  主管地稅機關在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案後,應及時開展後續管理工作,對納稅人減免稅政策適用的准確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案,對不應當享受減免稅的,追繳已享受的減免稅款,並依照稅收征管法的有關規定處理。

  第二十八条 各级地税机关应当将减免税核准和备案工作纳入岗位责任制考核体系中,建立税收行政执法责任追究制度:

  (一)建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級地稅機關應當定期對減免稅核准和備案工作情況進行跟蹤與反饋,適時完善減免稅工作機制。?

  (二)建立減免稅案卷評查制度。各級地稅機關應當建立各類減免稅資料案卷,妥善保管各類案卷資料,上級地稅機關應定期對案卷資料進行評查。

  (三)建立層級監督制度。上級地稅機關應建立經常性的監督制度,加強對下級地稅機關減免稅管理工作的監督,包括是否按本辦法規定的權限、條件、時限等實施減免稅核准和備案工作。

  第二十九条 因地税机关的责任核准或者核实错误,造成企业未缴或少缴税款,依照税收征管法的有关规定处理。

  地稅機關越權減免稅的,除依照稅收征管法規定撤銷其擅自作出的決定外,補征應征未征稅款,並由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

  第三十条 地税机关应对享受减免税企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中,发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的,应及时与有关认定部门协调沟通,提请纠正后,及时取消有关纳税人的优惠资格,督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明,导致未缴、少缴税款的,依照税收征管法的有关规定处理。

  第五章 附则

  第三十一条 单个税种的减免税核准或备案管理制度,依据本办法另行制定。

  第三十二条 本办法适用于黑龙江省地税机关负责征收的各税种减免管理。

  第三十三条 本办法中的表证单书依据国家税务总局印发及“金税三期税收管理系统”使用的全国统一表证单书。如有变动,以国家税务总局公布的最新版本为准。

  第三十四条 本办法施行后,《黑龙江省地方税务局关于发布〈稅收減免管理實施辦法〉的公告》(2013年第2号)同时废止。




    (来源:哈尔滨市政府)

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